为深入贯彻《中共中央办公厅　国务院办公厅关于进一步加强财会监督工作的意见》，按照《湖北省财政厅关于开展2023年度会计和评估监督检查工作的通知》（鄂财监发〔2023〕14号）相关要求，市财政局决定开展2023年度会计和评估监督检查工作。现结合实际，制定本方案。

一、检查依据

检查主要依据《预算法》《会计法》《注册会计师法》《资产评估法》《财政违法行为处罚处分条例》《财政部门监督办法》《财政检查工作办法》《会计基础工作规范》《政府会计制度》《公司法》以及行政事业单位财务规则、国有资产管理和政府债券管理相关规定等法律法规。

二、检查对象

（一）会计师事务所和资产评估机构2家，分别为：湖北永兴会计师事务所有限责任公司、湖北正业行房地产土地资产评估有限公司。

（二）行政事业单位7家，分别为：咸宁市教育技术装备办公室、咸宁市中小学后勤工作办公室、咸宁市住房公积金中心、咸宁市城市管理执法局市政管理处、咸宁市城市管理指挥中心、咸宁市结核病防治院、咸宁市金融投资集团有限责任公司。

三、检查范围和内容

（一）会计师事务所

主要检查：会计师事务所执业质量、执业许可条件、一体化管理、独立保持、信息安全、职业风险防范以及注册会计师职业情况。重点关注风险评估和内控测试流于形式、未保持应有的职业怀疑、未执行必要的审计程序、未获取充分适当的审计证据、发表了不恰当的审计意见等问题。严肃查处与被审计单位串通舞弊、提前商定审计意见、伪造审计证据、出具“阴阳报告”或虚假审计报告等严重违法违规问题。

（二）资产评估机构

主要检查：资产评估机构内部治理、专业胜任能力、风险防范机制、质量控制体系及项目质量、自身会计信息质量等情况。重点关注资产评估机构和人员勤勉尽责、履行适当的评估程序、工作底稿反映评估过程实施等情况。聚焦具有重大影响的资产评估项目，严肃查处关键评估程序未执行到位、滥用资产评估方法、出具重大遗漏或虚假评估报告等严重违法违规问题。

（三）行政事业单位

主要检查：

1．预算编制执行方面：项目预算编制依据不充分；重复编制项目预算；多编预算；擅自扩大预算开支范围、提高开支标准、随意变更项目支出等问题。

2．“三公”经费及会议费、培训费支出方面：“三公”经费支出不合规，主要包括公车使用、公务接待和加班餐报销；无预算列支会议费，超标准开支会议费、培训费；违规发放纪念品等问题。

3．人员经费支出方面：“吃空饷”情况；违规发放津补贴；违规为职工购买应由个人支付的商业保险；超范围使用购买服务；编外人员费用开支不合理等问题。

4．原始凭证合规性方面：无审批开支费用；审批内容与实际业务不一致；白条入账；报销手续时间不合逻辑；原始凭证缺失、要素不全；合同签订不严谨；未按合同约定条款拨付资金等问题。

5．预算绩效管理方面：无本部门预算绩效管理制度；没有对项目开展运行监控和绩效自评；未完成部门整体支出绩效自评等问题。

6．政府采购管理方面：不编或漏编政府采购预算；范围内项目、工程规避政府采购；采购方式选择和执行存在违规；采购程序不合规（手续不齐全、附件不真实等）等问题。

7．非税收入管理方面：非税收入应征未征、未及时收取；非税收入应缴未缴财政专户；坐收坐支非税收入；违规减免费用、擅自降低处罚标准；票据使用不规范等问题。

8．资产管理方面：闲置资产或重复租入资产；违规购置、处置资产；未履行审批程序出租资产、对外投资及处置资产；资产处置收入未按规定上缴或上缴不及时；资产账实不符、未按规定登记入账；已使用在建工程未及时转为固定资产或公共基础设施等问题。

9．工会财务管理方面：未足额收缴工会会费；工会经费计提及机关弥补工会工作经费不合规；扩大开支范围；超额、超标准发放工会会员福利等问题。

10．建章立制方面：未建立健全财务管理制度；“三重一大”决策制度执行不到位；岗位风险点排查不全面，防范措施落实不到位；执行制度不严，同类问题重复发生等问题。

11．预决算公开方面：检查单位2021年决算、2022年预算和2023年预算的公开情况，包括公开的及时性、完整性、细化程度及公开方式等。

12．问题整改方面：近3年巡察、审计和财政检查问题整改不到位、屡查屡犯。

四、检查时间、人员和方式

（一）时间安排

第一阶段：6月中下旬，完成查前准备工作。印发并公示检查方案，组织业务培训，收集相关资料。

第二阶段：7月至9月，实施检查工作。检查组按规定流程开展检查，提交分户工作底稿、检查报告、问题清单、处理处罚建议和分项汇总检查报告。

第三阶段：10月上旬，汇总检查情况。根据检查组提交的检查情况和问题清单，汇总检查结果，分析问题原因，提出改进意见和建议，形成总报告、典型案例和调研报告。

第四阶段：10月中下旬，落实问题整改。下达处理（处罚）决定书，相关业务科室按照处理（处罚）决定书的整改要求，督促被检查单位完成问题整改，并将整改情况反馈至财政监督局，财政监督局对整改情况核定后归档。

（二）人员安排

检查组长：市财政监督检查局副局长陈文斌

检查成员：市财政监督检查局、相关业务管理科室、选定的第三方会计师事务所相关人员。

（三）检查方式

根据检查工作开展情况，结合实际，灵活采取实地检查等方式。

五、相关要求

（一）明确检查标准。检查组要严格按照《湖北省财政监督检查工作规范（试行）》《咸宁市财政局监督检查操作办法（试行）》相关规定与程序和《湖北省财政厅关于开展2023年度会计和评估监督检查工作的通知》相关要求开展检查，做到检查程序合法合规，检查内容完整，工作底稿详实，检查结果有效。对检查中发现的重大违纪违规问题，及时报告局领导。对不属于财政部门职权范围的案件和其他事项，按规定程序及时移交相关部门。

（二）强化检查绩效。检查组对检查的过程中发现的问题，做到判断准确、证据确凿。要突出问题导向，集中力量和时间把重点事项检查清楚，客观公正地反映被查单位执行财政财务管理的实际情况。认真查找和分析问题存在的原因，并站在全局高度提出针对性的完善对策和建议。

（三）严守检查纪律。检查人员要严格执行会计和评估监督检查“四项纪律”：强化整治纪律，坚定信念勇于担当；强化廉政纪律，廉洁自律守住底线；强化工作纪律，依法用权作风过硬；强化保密纪律，筑牢防线严守秘密。严格执行会计和评估监督检查“八个不准”，不准接收被检查单位的超标住宿安排；不准违规使用被检查单位的交通工具；不准收受被检查单位的礼品、礼金、消费卡、移动支付红包、虚拟货币等；不准在被检查单位报销费用；不准利用检查工作便利谋取个人利益；不准接受他人请托，对被检查发现的问题隐瞒不报；未经上级财政部门批准，不准对外公开发布或透露检查信息。

   咸宁市财政局

2023年6月30日